马来西亚 RPGT：税率、豁免和如何计算房地产增值税

什么是房地产增值税（RPGT），谁需要承担？

房地产增值税（RPGT）是对马来西亚可征税资产处置所得的增值征收的税款。它适用于在处置发生的评估年度内的处置者。

按处置者类别和持有期的RPGT税率

税率选择取决于附表5下的处置者类别和处置日期。过去的处置必须使用历史税率窗口。

附表5 第一部分

马来西亚公民或永久居民个人、合伙企业及其他非第二/第三部分处置者。从2022年1月1日起：两年内30%，第三年30%，第四年20%，第五年15%，第六年及以后0%。

附表5 第二部分

马来西亚注册公司、信托的受托人或马来西亚注册的法人团体。从2019年1月1日起：30%、30%、20%、15%和第六年及以后10%。

附表5 第三部分

非公民或非永久居民个人、其执行人或未在马来西亚注册的公司。从2019年1月1日起：前五年30%，第六年及以后10%。

如何计算可征税增值

处置价格是考虑减去允许的费用。收购价格是考虑加上附带的收购成本，减去赔偿、保险收入和没收的押金。

允许的支出

• 收购后用于提升或保护价值的支出，在处置时体现。
• 用于建立、保护或维护所有权或权利的支出。
• 处置的附带费用，包括测量师、评估师、会计师、代理人和法律顾问的费用、佣金和报酬。

不可扣除的支出

• 根据1967年所得税法可扣除的费用。
• 为收购资产而支付的资本利息。
• 完成和提交RPGT申报表的费用。
• 某些历史支出受日期和资产类型限制。

免税

RM10,000或10%的免税额

个人可以申请RM10,000或10%的可征税增值，以较高者为准。对于2015年12月31日后的部分处置，RM10,000的部分按面积或股份数量分配。

私人住宅免税

第8条免税一次性适用于马来西亚公民或永久居民个人的一个私人住宅。必须通过CKHT 3电子方式进行选择，且不可撤回。

实例分析

一名马来西亚公民在六年后出售一处物业。免税前的可征税增值为RM155,000。免税额为RM15,500。从2022年1月1日起，第六年或以后的第一部分税率为0%，因此预计RPGT为RM0。第21B条保留仍可能适用，并与最终税款分开。

需保留的文件

保留买卖协议、评估证据、装修发票、法律和代理发票以及付款记录。从2025年1月1日起，文件必须保留七年。

常见问题

我可以从RPGT中扣除装修费用吗？我应该保留什么证据？

装修或改善费用可能是允许的，前提是它们提升或保护价值并反映在处置价值中。保留发票、工作范围和评估证据。维修和维护未在官方页面上列为允许。

法律费用、代理佣金和印花税可以扣除吗？

法律费用和代理佣金可能作为附带费用允许。印花税未列为允许的附带费用，需要专业审查。

一次性私人住宅免税是如何运作的？

它适用于马来西亚公民或永久居民个人的一个私人住宅。选择通过CKHT 3进行，且不可撤回。

RM10,000或10%的可征税增值免税是什么？

这是个人免税额，RM10,000或可征税增值的10%，以较高者为准。

来源

• HASiL RPGT税率，更新于2026年6月23日。
• HASiL免税页面，更新于2026年6月22日。
• HASiL处置和收购价格页面，更新于2026年6月22日。
• 1976年RPGT法案（法案169）。

最后审核：2026-10-27。

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