马来西亚2027年预算：税收亮点和主要变化

马来西亚2027年预算税收亮点：个人减免、中小企业税率、印花税、激励措施。

马来西亚2027年预算税收措施提出了近年来最广泛的个人和企业税收变更：重新结构的个人税率表、更高的个人减免、扩大的护理和健康减免、中小企业公司税率降低1个百分点、购房者更广泛的印花税豁免，以及投资和绿色激励的多年延续。本指南总结了49页的2027年预算 – 税收措施附录文件中的每一项措施，按主题组织，并引用了每项变更的附录编号和PDF页面，以便您自行查阅来源。

2027年预算税收提案一览

• 个人税率重组（附录1，PDF第4-5页）：RM70,001-100,000的18%税率，RM100,001-150,000的新24%税率，30%的最高税率现在从RM1百万开始，而不是RM2百万。
• 个人减免提高至RM12,000（附录2，第6页）：个人和受抚养亲属的减免从RM9,000上升。
• 护理、健康、教育和生活方式减免扩大（附录3-9，第7-15页）：无需医疗验证的老年护理、产后护理、人工智能订阅、宠物护理、运动鞋、职业教育与培训（TVET）和社会保障组织（SOCSO）/LINDUNG的贡献。
• 中小企业税率降低1个百分点（附录11，第17页）：第一档14%，第二档16%。
• 印花税：首次购房者豁免至RM750,000（附录16，第22页），废弃项目复兴回报（附录17，第23页），开户印花税取消（附录18，第24页）。
• 工资扣除限制（附录14，第20页）：工资费用的税收扣除仅在通过银行或无现金工具支付时适用 – 从YA 2028开始，中小企业除外。
• 激励措施延长：绿色技术（附录25）、股权众筹和天使投资者（附录26-27）、加速资本津贴（附录28）、会议、奖励和展览（MICE）活动（附录29）、全球服务中心和航运（附录23-24）。
• 间接税：老年护理服务税率降低至6%（附录34），兰卡威和纳闽的免税岛津贴提高至RM10,000（附录32），兰卡威商品清单扩大（附录31），为贸易商提供销售税退款（附录33）。

居民个人所得税税率

附录1（PDF第4-5页）提出自30%最高税率以来首次有意义的个人税率表重组。声明的目标是使税制更具累进性，并减轻中等收入者的压力。适用四项变更，整个表格自YA 2027起生效。

实用阅读：收入在RM70,001和RM150,000之间的纳税人支付少一个百分点；30%的最高税率现在适用于所有超过RM1百万的收入（之前是超过RM2百万），因此收入在RM1百万和RM2百万之间的高收入者在超出部分的税率从28%变为30%。附录中未涉及边际减免机制。

个人税收减免

个人及受抚养亲属减免：RM9,000提高至RM12,000

附录2（第6页）将纳税人及受抚养亲属的基本个人减免从RM9,000（自YA 2010以来未变）提高至RM12,000 – 增加RM3,000 – 以提高可支配收入以应对生活成本。自YA 2027起生效。

父母和祖父母护理减免

附录3（第7页）保持现有的父母和祖父母费用框架（附录记载的现行上限为自YA 2025起RM8,000，提案本身未重述限额），但扩大了符合条件的范围：家庭护理、日托中心和养老院现在涵盖所有类型的护理费用，而不仅仅是医疗护理。申领人不再需要马来西亚医学委员会注册的医疗从业者来验证父母的状况 – 护理者的书面声明（不包括自己、配偶或子女）或护理者的工作许可证复印件，以及收据即可。自YA 2027起生效。

医疗治疗变更为“健康与福祉”

附录4（第8-9页）将RM10,000的医疗治疗减免更名为健康与福祉，并保持RM10,000的上限，同时扩大范围：增加来自月子中心（confinement centre）或合格个人的产后护理服务，设定RM3,000的子上限，并将单独的RM1,000母乳喂养设备减免（适用于2岁及以下儿童，由自己或配偶支付）合并到同一减免中。自YA 2027起生效。

教育和技能培训费用

附录5（第10-11页）将RM7,000的教育费用减免和RM2,500的生活方式提升减免合并为单一的教育和技能培训费用减免，限额保持在RM7,000。新范围：任何被监管机构认可的领域的证书、文凭、学士、硕士或哲学博士课程（适用于自己）；最高RM3,000用于被技能发展总监根据652号法案认可的职业教育与培训（TVET）提升或自我提升课程；以及最高RM2,000用于非就业课程（自己或配偶）或STEM、艺术、语言和宗教课程或儿童的补习。自YA 2027起生效。

生活方式减免增加人工智能订阅和宠物护理

附录6（第12页）保持生活方式减免在RM2,500，但增加了两个类别：个人使用的人工智能软件和应用程序订阅，以及宠物护理费用 – 来自注册动物收容所的收养费用和注册兽医服务的疫苗接种和绝育。阅读材料、报纸、计算机、智能手机、平板电脑和互联网订阅继续符合资格。自YA 2027起生效。

体育减免增加运动鞋

附录7（第13页）允许在现有的与体育相关的生活方式减免中购买最高RM300的运动鞋，该减免仍然对自己、配偶、子女或父母的上限为RM1,000（根据1997年体育发展法案的体育设备、设施入场和租赁费用、比赛注册费、健身房会员费和体育培训费）。自YA 2027起生效。

旅游减免延长一年

附录8（第14页）将RM1,000的旅游景点入场费减免（博物馆、动物园、主题公园、国家公园、海洋公园、地质公园）和文化艺术项目的减免延长一年，因2026年马来西亚旅游年延续至2027年。自YA 2027起生效。

SOCSO减免：涵盖零工工作者，另加RM150自愿贡献

附录9（第15页）将现有的RM350减免扩展至涵盖自雇社会保障计划（LINDUNG KENDIRI）三个强制性行业的强制员工贡献 – 乘客运输、货物或食品运输和小贩 – 并增加新的RM150减免，用于自愿贡献给非就业伤害计划（LINDUNG 24）和17个非强制性LINDUNG KENDIRI行业。自YA 2027起生效。

学校：TSUWAS捐赠基金

附录10（第16页）扩大了学校公共贡献基金（TSUWAS）的范围，该基金根据1967年所得税法第44(6)条获得批准。除了学生发展和福利项目外，该基金现在可以涵盖行政和运营费用、维修和维护、设备采购和学校项目。申请需提交给马来西亚内陆税务局，并由教育部支持，该基金由学校、家长教师协会或校友会在教育部尚待确定的指导下共同管理。现金捐款仍可扣除，最高为总收入的10%；实物捐款不可扣除。自YA 2027起生效。

中小企业和企业税收变更

中小企业公司税率：14%和16%

附录11（第17页）降低了微型、小型和中型企业的所得税 – 资本金不超过RM250万的公司（或资本金不超过RM250万的有限责任合伙企业）和年销售额不超过RM5000万的公司。

小额资产：每项RM3,000，年度上限RM30,000

附录12（第18页）将小额资产的即期资本津贴的每项门槛从RM2,000提高至RM3,000，并将中小企业以外公司的年度申领总额从RM20,000提高至RM30,000。中小企业继续在没有整体上限的情况下申领。自YA 2027起生效。

工资费用仅在无现金支付时可扣除（自YA 2028起）

附录14（第20页）是唯一限制现有扣除的措施。从YA 2028起，工资费用根据1967年所得税法第33条仅在通过金融机构或无现金支付工具支付时可扣除，如1955年就业法案所规定。中小企业的工资支付交易不受此限制，且无论支付方式如何，非工资费用的扣除不受影响。仍以现金支付工资的雇主应在YA 2028之前计划过渡。

资本市场、伊斯兰金融和中小企业融资支持

• 符合伊斯兰教法的基金管理（附录13，第19页）：马来西亚证券委员会批准的居民提供者的60%法定收入豁免固定为40%，但延长三年 – 有效期为YA 2028至YA 2030。
• Sukuk Prisma发行成本（附录15，第21页）：对马来西亚证券委员会批准或授权的Sukuk Prisma的发行成本提供新的所得税扣除。现有的SRI Sukuk发行成本扣除有效至YA 2027。Sukuk Prisma是证券委员会自2027年起的新工具，目标是在五年内实现高达RM1000亿的可持续投资。有效期为YA 2027至YA 2030。
• P2P融资（附录21，第28页）：对中小企业与投资者之间的点对点贷款协议的印花税减免，执行时间为2027年1月1日至2030年12月31日。文件描述了超过RM10的税款减免，这一变化不同于当前于2026年12月31日到期的100%豁免。
• 中型公司供应商融资（附录22，第29页）：对中型公司与金融机构之间的第二级协议中超过RM10的印花税减免，适用于向中小企业提供的超额信贷设施，自2027年1月1日至2030年12月31日，前提是中小企业供应商已履行其供应合同，并且不是中型公司的母公司、子公司或关联公司。第一档协议保持在0.5%。
• CAKNA计划（附录20，第26-27页）：对自2029年1月1日至2030年12月31日执行的CAKNA I协议的RM10以上的印花税减免延长，并对CAKNA II（政府合同最高RM150万）自2027年1月1日至2030年12月31日重新引入。
• 雇主偿还PTPTN贷款（附录30，第41页）：对雇主自2027年1月1日至2028年12月31日偿还员工PTPTN贷款的所得税扣除恢复两年，条件是雇主对此不收取任何费用，员工为全职，并且员工不拥有企业或与雇主有家庭关系。

印花税和住房

首次住宅：豁免现已达到RM750,000

附录16（第22页）同时延长和扩大了马来西亚公民的首次购房印花税豁免：

• 价格不超过RM500,000的房屋：贷款协议和转让文书100%豁免（与现在相同）。
• 价格不超过RM750,000的房屋：对前RM500,000的价格100%豁免，对RM500,001至RM750,000的部分50%豁免。

适用于自2027年1月1日至2030年12月31日执行的销售和购买协议的贷款协议和转让文书（当前窗口延续至2027年12月31日）。

废弃住房项目：重新引入100%豁免

附录17（第23页）重新引入了对救助承包商或开发商和原始买家的贷款协议和转让文书的100%印花税豁免，适用于由住房和地方政府部认证的复兴项目。之前的窗口于2025年12月31日关闭；新的窗口自2027年1月1日至2030年12月31日开放，支持MADANI住房改革目标，即到2030年实现零废弃项目。

银行开户印花税取消

附录18（第24页）对包含创建特定义务、赔偿、担保或责任的储蓄和活期账户开户文书的RM10印花税给予100%豁免 – 适用于个人和企业。自2027年1月1日起生效。

与银行的外币贷款：印花税上限

附录19（第25页）将开放式0.5%从价税改为对与在马来西亚的银行签订的外币贷款或融资协议设定印花税上限：RM2,000适用于不超过RM1亿的协议，RM5,000适用于超过RM1亿的协议。适用于自2027年1月1日起执行的协议。提案所述的上限不适用于非银行贷款人。

商业激励和投资措施

全球服务中心：重新设计的税率加上国库基金管理

附录23（第30-31页）审查了全球服务中心（GSH）激励措施，适用于将马来西亚作为高价值服务中心的公司。提案定义了新公司（没有先前的GSH或主要中心活动）与现有公司（之前批准，进行额外新服务），现有公司的基础收入设定为过去三年的平均值。提取的税率表显示新公司5%，现有公司收入在或低于基础的15%，现有公司收入超过基础的5%。激励期以五年为单位，最长可达30年，具体取决于表现。符合条件的服务包括区域损益或业务管理单位、战略业务规划和企业发展，至少需要两个额外的符合条件的活动，来自战略、业务（包括国库基金管理）或共享服务。

国库基金管理的承诺还将获得对支付给非居民的利息的预扣税豁免和对外币贷款协议的100%印花税豁免，这两项均扩展至柔佛-新加坡特别经济区激励计划。自2027年1月1日起，适用于MIDA收到的申请。

航运公司：完全豁免至YA 2036

附录24（第32-33页）继续对马来西亚航运公司提供完全的所得税豁免，需满足条件：在马来西亚进行战略管理和有效控制，每艘马来西亚船舶的年运营支出至少为RM250,000，并且每艘船上至少有四名马来西亚公民，平均月薪为RM15,000。用于购买或建造马来西亚船舶的贷款的印花税上限为RM2,000（不超过RM1亿）或RM5,000（超过RM1亿），并维持拉布安实体的印花税豁免。所得税豁免适用于YA 2027至YA 2036；印花税上限适用于自2027年1月1日起执行的协议。

绿色技术激励重组

附录25（第34-36页）重新组织了绿色技术税收激励。根据新结构：绿色投资税减免项目分为两个层级 – 第一层（绿色氢气和海洋热能转换）享有100%的减免，法定收入的100%或70%在5+5年内抵扣；第二层（电动车充电站和可再生能源系统：生物质、沼气、小型水电、地热、风能）享有60%的减免，70%抵扣，5年。对于自用资产，第一层保持在100%/70%（批准的车辆、本地生产的电动车基础设施、废物和水系统、与电池或能源存储集成的可再生能源系统），第二层为60%/70%；公司必须在购买资产后24个月内向MGTC申请。向MIDA申请和MGTC验证的购买有效期为自2027年1月1日至2030年12月31日。太阳能未出现在新项目层级列表中，GITE太阳能租赁表在提案中未重述 – 在依赖之前请确认两者。

股权众筹和天使投资者延长四年

• 股权众筹（附录26，第37页）：对投资金额的50%（每年上限RM50,000，可抵扣总收入的10%）的豁免继续适用于自2027年1月1日至2030年12月31日的投资。现有条件保持不变：证券委员会验证、与被投资者无家庭关系、证券委员会批准的平台，以及两年内不得处置。
• 天使投资者（附录27，第38页）：对天使投资者在前种子期和种子期科技初创企业中的投资金额的豁免延长四年，适用于自2027年1月1日至2030年12月31日的投资。

加速资本津贴延长

附录28（第39页）延长了加速资本津贴 – 在两年内全额申领（20%初始 + 40%年度津贴）适用于本地制造的重型机械和设备、ICT设备和计算机软件包，以及定制软件的咨询、许可和附带费用 – 为期四年，适用于自2027年1月1日至2030年12月31日的符合条件的资本支出。

国际会议、激励旅行和贸易展览

附录29（第40页）将对MOTAC认证的组织者的100%法定收入豁免延长三年。当前条件 – 每年激励团体至少1500名外国参与者，会议至少2000名，贸易展览至少3000名 – 继续适用。当前窗口覆盖YA 2026和2027；延长适用于YA 2028至YA 2030。

间接税、海关和免税岛

兰卡威原产商品：扩大豁免清单

附录31（第42-43页）修订并扩大了来自兰卡威的商品在直接进入主要海关区域时的进口税豁免，依据2017年海关税（豁免）令第76项。新清单分为六类 – 农业和农产品（包括初榨椰子油）、食品和饮料产品（咖啡产品、矿泉水、菠萝饼、椰子饼、兰卡威巧克力、咖喱饼、薯片、水牛奶冰淇淋、即食产品）、渔业和海洋产品（凤尾鱼、凤尾鱼制品、干鳐鱼制品、海参下游产品）、矿物和饰品（手工艺品、水晶产品、便当盒）、消费品和家用电器（自制肥皂、初榨椰子油肥皂、磨刀石），以及林业和建筑（木炭、水泥、大理石）。自2027年1月1日起生效。当前23种商品清单中未出现在新清单中的项目在文件中未提及 – 如果您依赖它们，请确认其处理方式。

免税岛：兰卡威和纳闽的RM10,000

附录32（第44页）提高了从免税岛带入主要海关区域的商品的进口税和销售税豁免。对于兰卡威和纳闽，津贴变为所有新商品的单一RM10,000上限，不包括轮胎和管子、酒精饮料、香烟、烟草产品、吸烟管、电子香烟和包括液体或凝胶的电子烟，访问时限设定为48小时。对蒂奥曼、邦喀和森林城市1号的处理保持不变。自2027年1月1日起生效。

为向制造商供应的贸易商提供销售税退款

附录33（第45页）为已向制造商支付销售税的本地贸易商或分销商引入了销售税退款机制，涵盖根据2018年销售税（免税人员）令第A附表第55项的机械、备件和设备，以及根据B附表的药品、动物饲料、肥料和农药的投入。今天，这些豁免仅适用于直接进口或从本地注册制造商购买的制造商。自2027年1月1日起生效。

老年护理服务税率降低至6%

附录34（第46页）将老年护理服务从健康中心类别移出，纳入服务税条例2018年第一附表的一个新项目，保持RM500,000的注册门槛，但将税率从8%降低至6%。提供者在每人年护理费用不超过RM96,000（适用于根据1993年护理中心法案或2018年私人老年医疗设施和服务法案注册的中心）时免税；超过RM96,000每人时，适用6%的税率。自2027年1月1日起生效。

联邦直辖区的娱乐税

附录35和36（第47-49页）延长娱乐税减免。2024年预算对选定类别的豁免（目前延续至2028年12月31日）延长至2030年12月31日，并对联邦直辖区本地电影放映和本地戏剧演出的门票引入100%豁免，适用于自2027年1月1日至2030年12月31日向财政部提交的申请（附录35）。另外，娱乐税豁免扩展至独立体育场和国家体育场的艺术、文化、娱乐和体育活动，以及现有批准的设施（布基贾利国家体育场、冠军体育场、文化宫、国家美术馆、PETRONAS爱乐厅）（附录36）。自2027年1月1日起生效，适用于设施豁免。基础娱乐税率保持在25%。

有效日期一览

在实践中，有两个日期最为重要：个人减免和税率变更通过工资单和电子报税流向YA 2027（截至2027年12月31日的年度），而印花税变更附加于自2027年1月1日起执行的文件，而不仅仅是物业购买日期。

常见问题解答

这些税收变更是否已通过法律？

不是 – 仅以本文件为依据。每项措施均以提案形式呈现，并附有声明的有效日期。实施取决于相关的所得税修正案、法规或豁免命令的提交和公告。本文将每项措施标记为提议；在采取行动之前请重新检查状态。

对个人来说，最大的单一变化是什么？

有两项变化相互竞争：重组的税率表（附录1）将RM70,001-150,000档的税率降低一个百分点，但将30%的最高税率从RM1百万开始，而不是RM2百万，以及基本个人减免提高RM3,000至RM12,000（附录2）。中等收入者从两者中受益；应纳税收入超过RM1百万的纳税人对超出部分支付更多。

新的减免限额是替代旧的还是增加新的？

大多数是重新分类，而不是新的资金池。健康与福祉减免保持在RM10,000（产后和母乳喂养的特殊条款包含在其中），教育和技能培训费用保持在RM7,000（有RM3,000和RM2,000的子上限），生活方式保持在RM2,500，体育保持在RM1,000，运动鞋包含在内，SOCSO减免保持在RM350，新的RM150作为额外的独立减免。

哪些措施使用日历日期而不是评估年度？

印花税措施（附录16-22）、激励和投资窗口（附录23-28、30）、海关和间接税变更（附录31-34）以及娱乐税豁免（附录35-36）均按日历日期运行 – 通常与协议执行或申请接收的时间相关。只有个人和公司税收变更（附录1-15）以及MICE豁免（附录29）按评估年度运行。

哪一项措施可能会让企业措手不及？

附录14：自YA 2028起，工资费用将失去扣除资格，除非通过银行或批准的无现金工具支付。中小企业被排除在外，但仍以现金支付工资的大型雇主大约有一年的时间来改变工资流程。

在您采取任何措施之前

确认每项提案的当前法律状态，检查您自己的事实是否符合所述条件（实收资本、销售门槛、与特定机构的注册、认证、最低人数或薪资水平），并注意几个措施依赖于尚待发布的指导 – 例如，TSUWAS指导明确“待确定”。如果某项措施依赖于向MIDA、MGTC、证券委员会、MOTAC、住房和地方政府部或内陆税务局提交申请，则申请日期而非公告日期决定资格。