CP204 与 CP204A：马来西亚公司税额估算指南

CP204 与 CP204A：马来西亚公司税额估算指南

以下税务规则已根据马来西亚内陆税收局（HASiL）公布的指引及《2025年财政法令》（Finance Act 2025）核对，包括 YA2027 过渡安排及已颁布的 YA2028 现有公司分期付款起算规则（请参阅“资料来源”下的主要来源链接）。本估算器仅供说明用途，不会代您提交任何申报。

公司的预计税额在马来西亚通常称为 CP204，是不少企业主容易混淆的事项。HASiL 的表格看起来复杂，但只要按月份拆开，核心规则是可以理解的。由于每个课税年度（YA）的规则可能因财政法令而调整，本指南仅说明截至目前 HASiL 已公布的内容，并链接官方页面供您查阅细节。有关现行税率，请参阅适用课税年度的 HASiL 公司税率页面。

1. 谁必须提交 CP204（以及谁不必提交）

通常，赚取商业收入的公司、有限责任合伙企业（LLP）、信托机构及合作社，都必须根据《1967年所得税法令》第107C条估算税额并分期缴付。

• 现有业务（s.107C(2)）：须在基期开始前不迟于30日提交 e-CP204。HASiL 公布的日期表在提交日与基期开始日之间保留30个完整日（相隔31个公历日）；例如，基期于1月1日开始，提交日为上一年度12月1日。2025年第4号公共裁定（Public Ruling 4/2025）示例4则采用7月1日开始、5月31日提交的例子。
• 新开始运营（s.107C(4)(a)）：须在实际开始运营日起三个月内提交，而不是以假定的基期日期计算。HASiL 的示例是2021年4月3日开始运营，提交日期为2021年6月30日。本估算器要求您填写实际开始运营日期，并采用该示例所反映的公历月份计算方式。特殊日期应向 HASiL 或税务顾问确认。
• 已休眠或尚未开始营业的公司，不必提交。
• 符合条件的中小型企业（SME）在首两个 YA 可能适用 s.107C(4A) 的豁免安排；但公司仍须提交不含预计税额的 e-CP204，以通知 HASiL 其中小型企业身份。条件严格，依赖该安排前应先取得专业意见。可查阅 HASiL 预计税额页面及其中小型企业说明。

2. 分期付款何时到期

• 截至 YA2026 的现有公司：根据 s.107C(5)，从基期第2个月开始每月缴付；每期须在公历月份的15日或之前缴付（s.107C(12)）。对于1月1日开始的12个月基期，通常从2月缴至下一年1月。
• YA2027 现有公司的特别规则：《2025年财政法令》第15条规定，YA2027 估算按基期月数减一的期数分摊，仍从第2个月开始。2027年公历年度基期共有11期，从2月缴至12月；2028年1月不需缴付该项分期。
• 新开始运营的公司：根据 s.107C(6)，分期从基期第6个月开始；YA2027 特别规则不适用，12个月基期仍从第6个月开始缴付12期。
• YA2028起的现有公司：《2025年财政法令》第14条修订 s.107C(5)，分期从基期第1个月开始。该项已颁布规则自 YA2028 起适用；新开始运营的公司仍适用 s.107C(6) 的第6个月规则。
• 预计税额须按适用年度的分期期数分摊，并非永远是12期。每期金额以整数令吉计算，余数计入最后一期（HASiL 示例：RM130,000 ÷ 12，即11期各 RM10,833，最后一期 RM10,837）。

3. 85% 最低预计税额规则

从第二个课税年度起，本年度 CP204 预计税额不得低于上一年度修订后预计税额（如从未修订，则为原始预计税额）的85%（s.107C(3)）。低于该下限可能导致税务总监（DGIR）根据 s.107C(8) 发出确定税额通知（CP205）。估算器可以协助您检查下限，但相关数字仍由您负责。

4. CP204A：年中修订预计税额

基期开始后，您可通过 e-CP204A 在基期第6、第9或第11个月修订预计税额；您可以使用其中一次、两次或全部三次机会。HASiL 确认适用的修订月份，但没有规定每个月内确切的最后提交日。不要把该月份最后一天当作法定截止日；提交前请在 MyTax／电子报税系统或直接向 HASiL 确认确切时间。这些是独立的修订机会，无须全部提交。

• 第6个月的修订从第5期或第6期分期生效。
• 第9个月的修订从第8期或第9期分期生效。
• 第11个月的修订固定从第11期分期生效。
• 剩余金额会重新分摊：修订后的预计税额减去已确定的分期金额，再除以剩余期数。HASiL 示例：原始 RM120,000 在第6个月修订为 RM260,000，余额（RM260,000 − RM50,000）÷ 7，即从第6期起每期 RM30,000。
• 如果修订后的预计税额低于已经确定的金额，余下分期可能变为零。
• 修订机会不是分期付款到期日。CP204 每月分期付款是独立付款义务，通常须根据 s.107C(12) 在每个公历月的15日或之前缴付。

5. 如果预计税额不准确，会发生什么

试算不同情景：互动模拟器可让您比较原始 CP204 预计税额、新计算的不同金额、第6、第9或第11个月的 CP204A 修订，或税务总监 CP205 视为修订的预计税额。新计算的税额不等于已提交给 HASiL 的原始 CP204 预计税额；如果没有提供已提交的预计税额，模拟器会明确标示，并仅将计算金额用于说明。只有在相关评税已经取得时，才输入评税下的实际应纳税额（税务评估通知书，Notice of Assessment）；否则请留空。s.107C(10) 的结果仅供说明，并与 s.107C(9) 分开。更改模拟金额会替换模拟输出，而不会额外添加完整时间表。对于 CP205，请遵循 HASiL 指示的付款时间表；模拟器不会重建该时间表。新公司情景不会推定 CP204A 修订的生效分期；请寻求专业审核。本工具不会提交 CP204／CP204A，也不会产生 HASiL 的最终评税结果。

s.107C(3) 的85%下限是提交阶段的独立测试，比较上一 YA 的修订／原始预计税额；它不是之后 s.107C(10) 的低估容差测试。s.107C(10) 使用评税下的实际应纳税额，并仅针对超过实际税额30%容差的部分计算。任何 s.107C(9) 逾期分期付款加征均独立计算。如未提交规定预计税额且符合其法定条件，s.107C(10A)可能产生另行后果；本估算器不会判断该条是否适用，也不会计算其加征金额。

• 分期欠款：对跳过的分期未付余额加征10%（s.107C(9)）。
• 低估税额（s.107C(10)）：当评税下实际应纳税额超过最近适用的修订或视为修订预计税额且超过实际税额的30%时，对超出部分加征10%。公式为：[(实际税额 − 适用预计税额) −（实际税额 × 30%）] × 10%。
• 不正确申报有独立罚则：请另行咨询专业人士；我们的 STS CKHT 指南说明了房地产处置中 RPGT 的类似原则。

6. 公司税估算：需要输入什么

本页的引导式估算器采用说明性流程：收入 → 账面费用 → 预计账面利润 → 不可扣除项目的加回 → 资本津贴 → 预计应课税收入 → 税额。本工具不是完整的 Form C 计算；税务亏损及许多税务专属调整须由专业人士审核。如账期曾经变更，可能适用 CP204B 规则；本估算器不会重建修订后的基期或分期时间表，请寻求专业审核。

何时可以使用中小企优惠税率？

优惠税率与新公司根据 s.107C(4A) 在不提供预计税额的情况下提交 CP204 的弹性安排是两回事。选择中小企税率并不代表公司自动享有该项分期豁免。

对于优惠税率，HASiL 第8/2025号公共裁定要求公司满足适用条件，包括公司是马来西亚税务居民并在马来西亚注册成立、基期开始时普通股实缴资本不超过 RM2.5 million，以及本公司业务来源的总收入不超过 RM50 million（不要把关联公司的业务收入相加）。关联公司限制也适用。公司若由相关关联公司直接或间接持有超过50%、持有该关联公司超过50%，或由同一家其他公司分别持有双方超过50%，均不符合资格。恰好50%不超过门槛。请沿中间公司追踪持股至最终控股公司。自 YA2024 起，外国注册公司或非马来西亚公民直接或间接合计持股超过20%也会导致不符合资格；恰好20%不超过上限。优惠税率不适用于商业信托或证券委员会批准的资产支持证券特殊目的公司。

如果答案显示条件不符合或持股链不确定，估算器使用标准24%税率。这不是最终税务裁定，复杂结构应由马来西亚税务顾问审核。YA2027 的14%／16%／24%级距是预算案建议，尚未颁布；YA2028 的15%／17%／24%级距是规划假设。

7. 常见问题

成长中的公司每年都必须提交 CP204 吗？

从第二个 YA 起通常是，但符合条件的新公司在首两个 YA 可能适用 s.107C(4A) 的中小企安排。

我可以多次修订 CP204 预计税额吗？

可以。公司可使用一次、两次或全部三次机会：第6、第9及第11个月的修订。请记住，最低预计税额规则会把下一年度的 CP204 与最近一次修订后的金额联系起来。

估算器会替我准备 CP204 吗？

不会。本工具是教学性工具，以按月时间表展示 HASiL 的要求。正式提交须通过 MyTax 门户，并由您的税务代理协助。

如果今年利润下降怎么办？

第6／9／11个月的 e-CP204A 修订机制正是用于这种情况。下调预计税额前，请先注意85%下限。

24%及优惠税率的依据是什么？

依据 HASiL 的公司税率表：标准税率为24%，符合条件的中小企则适用官方页面所列的分级税率。任何内容都不能取代顾问对资格的确认。

资料来源

• HASiL 预计税额页面（2026年更新）
• HASiL 第4/2025号公共裁定——账期变更及 s.107C(9)–(10) 示例
• HASiL 公司税付款页面（2026年更新）
• HASiL 公司税务责任页面（2026年更新）
• HASiL 公司税率
• 《2025年财政法令》（Finance Act 2025，法令874）
• 财政部2027年预算案税务措施附录11（中小企税率建议）
• HASiL 第8/2025号公共裁定——微型、小型及中型企业税务处理

最后核对日期：2026年10月31日。本估算器仅供说明用途，不构成税务建议。

需要协助准备或修订 CP204 预计税额？ 我们的税务团队可以协助您估算公司的预计应缴税额、提交 CP204 及修订 CP204A。请在提交前联系我们。